Transfer pricing – krav og revisors vurdering

Når virksomheder arbejder på tværs af landegrænser, opstår spørgsmålet: hvordan skal priserne fastsættes, når koncernselskaber handler med hinanden? Det er her transfer pricing (internprissætning) kommer ind i billedet.

Transfer pricing er et komplekst område, fordi reglerne skal sikre, at selskaber ikke flytter overskud til lande med lavere skat. For virksomhederne betyder det, at de skal kunne dokumentere, at deres interne handler er sket på markedsvilkår – altså som hvis de var foretaget med en uafhængig part.

Revisor spiller en central rolle i denne proces. Han eller hun hjælper virksomheden med at forstå lovkravene, udarbejde den nødvendige dokumentation og vurdere, om priser og vilkår lever op til de gældende regler.

Hvad er transfer pricing?

Transfer pricing handler om de priser, vilkår og aftaler, som virksomheder inden for samme koncern bruger, når de handler med hinanden. Det kan være alt fra varer og råmaterialer til serviceydelser, licenser og lån.

Reglerne bygger på “armslængdeprincippet”. Det betyder, at koncernselskaber skal handle med hinanden, som hvis de var uafhængige virksomheder. For eksempel må et datterselskab i Danmark ikke sælge varer til et søsterselskab i udlandet til kunstigt lave priser for at minimere dansk skat.

Hvorfor er reglerne vigtige?

Skattestyrelsen bruger transfer pricing-reglerne til at sikre, at virksomheder betaler den skat, de skal. Manglende eller mangelfuld dokumentation kan føre til:

• Skattemæssige justeringer (hvor myndighederne ændrer prisen i regnskabet).

• Bøder, som ofte er meget høje.

• Langvarige sager, der kræver både tid og ressourcer.

For virksomhederne handler det derfor ikke kun om at overholde loven, men også om at skabe gennemsigtighed og minimere risikoen for konflikter med skattemyndighederne.

Revisors rolle i transfer pricing

En revisor kan hjælpe på flere niveauer:

• Kortlægning af interne handler og transaktioner i koncernen.

• Dokumentation af priser, kontrakter og aftaler i henhold til armslængdeprincippet.

• Analyse af, om priserne ligger på linje med markedsniveauer.

• Risikovurdering af, hvor virksomheden er mest udsat for spørgsmål fra skattemyndighederne.

• Rådgivning om, hvordan interne processer kan tilpasses, så virksomheden fremover lever op til reglerne.

Revisorens vurdering er uvurderlig, fordi den både fungerer som en sikkerhed for ledelsen og som et stærkt signal til myndighederne om, at virksomheden tager reglerne alvorligt.

Typiske udfordringer virksomheder står med

Selv store virksomheder med ressourcestærke økonomiafdelinger kæmper med transfer pricing. De mest almindelige udfordringer er:

• Manglende eller ufuldstændig dokumentation.

• Svært ved at finde sammenlignelige markedspriser.

• Ændringer i reglerne, som kræver løbende opdateringer.

• Uenighed mellem skattemyndigheder i forskellige lande.

En revisor kan hjælpe med at afklare disse spørgsmål og opbygge en solid dokumentationspakke, som kan stå distancen i tilfælde af kontrol.

Eksempel fra praksis

En dansk produktionsvirksomhed solgte komponenter til sit datterselskab i Polen. Priserne var sat lavt for at sikre konkurrenceevne, men Skattestyrelsen krævede dokumentation for, at priserne var på armslængdevilkår.

Virksomhedens revisor lavede en sammenligningsanalyse af lignende handler mellem uafhængige virksomheder. På den baggrund kunne revisoren dokumentere, at prisen var realistisk. Resultatet blev, at virksomheden undgik en skattejustering og samtidig styrkede sine interne processer.

Transfer pricing er et komplekst, men uundgåeligt område for internationale virksomheder. Med skærpede krav fra myndighederne er det afgørende at have styr på dokumentation og prissætning.

Her kan en revisor spille en nøglerolle. Revisors vurdering sikrer, at virksomheden overholder armslængdeprincippet, undgår dyre sager og samtidig kan koncentrere sig om kerneforretningen.